Från och med beskattningsår 2026 gäller nya och förenklade 3:12-regler för delägare i fåmansföretag. Reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas när ägaren är verksam i betydande omfattning i bolaget.
Syftet med förändringarna är att göra reglerna enklare och mer förutsebara, samtidigt som systemet fortsatt ska motverka att arbetsinkomster omvandlas till lägre beskattad kapitalinkomst.
Det här lär ni er
- Vad 3:12-reglerna är
- Vilka företag och delägare som påverkas
- Hur utdelning kan beskattas
- Hur kapitalvinst påverkas vid försäljning
- Vad företagare bör tänka på inför 2026
Vad är 3:12-regler?
3:12-reglerna är särskilda skatteregler för utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag. Reglerna gäller främst när:
- ägaren arbetar aktivt i bolaget
- andelarna är kvalificerade
- företaget räknas som ett fåmansföretag
Vad är ett fåmansföretag?
Ett fåmansföretag är normalt ett aktiebolag där fyra eller färre delägare kontrollerar mer än 50 procent av rösterna. Reglerna omfattar många:
- konsultbolag
- entreprenörsbolag
- familjeföretag
- ägarledda verksamheter
Varför finns reglerna?
Syftet med 3:12-reglerna är att förhindra att arbetsinkomster tas ut som lägre beskattad kapitalinkomst. Därför delas utdelning och kapitalvinst ofta upp i:
- en del som beskattas som kapital
- en del som beskattas som tjänst
Vad innebär de nya reglerna?
De nya reglerna börjar huvudsakligen gälla från beskattningsår 2026. Syftet är att förenkla beräkningarna och skapa ett mer enhetligt system.
Förenklad beräkning av gränsbeloppet
Gränsbeloppet avgör hur stor del av utdelningen som beskattas i inkomstslaget kapital. Från 2026 består gränsbeloppet huvudsakligen av:
- ett grundbelopp
- ett lönebaserat utrymme
- ränta på omkostnadsbeloppet
Vissa regler tas bort eller ändras
Förändringarna innebär också att:
- uppräkning av sparat utdelningsutrymme slopas framåt
- vissa tidsgränser kortas
- definitioner kring kvalificerade andelar justeras
Det kan påverka både utdelning och framtida försäljningar av bolag.
Hur påverkas utdelning?
Utdelning på kvalificerade andelar kommer även fortsättningsvis delas upp mellan en kapitalbeskattad del och en tjänstebeskattad del. Hur stor del som beskattas som kapital avgörs av gränsbeloppet.
Löneuttag blir fortsatt viktigt
Löneunderlaget påverkar fortfarande hur stort utdelningsutrymme som kan användas. För många företagare blir det därför viktigt att:
- se över löneuttag
- planera utdelningar
- kontrollera ägarstrukturen inför 2026
De nya reglerna kan också påverka hur sparade utdelningsutrymmen används framöver.
Hur påverkas kapitalvinst?
Vid försäljning av kvalificerade andelar gäller samma grundprincip som för utdelning. Kapitalvinsten delas upp i en del som beskattas som kapital och en del som beskattas som tjänst.
Samma modell används vid försäljning
Från 2026 används en mer enhetlig modell för både utdelning och kapitalvinst. Det kan påverka:
- generationsskiften
- försäljning av bolag
- planering inför exit
För företagare med stora sparade utdelningsutrymmen kan förändringarna få särskilt stor betydelse.
Vad bör företagare tänka på?
Inför beskattningsår 2026 kan det vara klokt att se över:
- ägarstruktur
- löneuttag
- sparat utdelningsutrymme
- planerade utdelningar
- eventuell framtida försäljning av bolaget
Individuell planering kan bli viktig
Hur de nya reglerna påverkar er beror på bolagets struktur, lönenivåer, ägarkrets och tidigare sparade utdelningsutrymmen. För många företagare kan det därför vara viktigt att göra en individuell genomgång innan de nya reglerna börjar gälla.
Vanliga frågor
Vad är 3:12-reglerna?
Det är skatteregler som styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas i fåmansföretag.
Vad är ett fåmansföretag?
Det är normalt ett aktiebolag där fyra eller färre delägare kontrollerar mer än hälften av rösterna.
När börjar de nya reglerna gälla?
Reglerna gäller huvudsakligen från beskattningsår 2026.
Hur påverkas utdelning?
Utdelning beskattas fortfarande delvis som kapital och delvis som tjänst, men reglerna för beräkning förenklas.
Hur påverkas kapitalvinst vid försäljning?
Kapitalvinst omfattas av samma grundprinciper som utdelning och påverkas av de nya reglerna om gränsbelopp.
Behöver företagare agera före 2026?
Ja, många företagare kan behöva se över löneuttag, ägarstruktur och utdelningsplanering inför de nya reglerna.